Pocas cuestiones fiscales generan tantos malentendidos como el coche del autónomo.
“Me deduzco el 50 %.”
“He puesto el coche a nombre de la actividad.”
“Lo uso para visitar clientes.”
“Pago la gasolina con la tarjeta profesional.”
Todas esas frases pueden contener parte de verdad.
Pero ninguna responde por sí sola a la pregunta realmente importante:
¿Qué podemos deducir y en qué impuesto?
Porque el tratamiento del vehículo en IVA y en IRPF es diferente.
Y ahí nace gran parte de la confusión.
En IVA existe, con carácter general, una presunción de afectación del 50 % para determinados turismos utilizados en la actividad.
En IRPF, sin embargo, el criterio es mucho más estricto: los turismos deben utilizarse exclusivamente para la actividad para considerarse afectos, salvo determinados supuestos excepcionales.
Por tanto:
deducir el 50 % del IVA no significa poder deducir el 50 % del gasto en IRPF.
Empecemos por el IVA
La Ley del IVA establece una regla especial para turismos, motocicletas y determinados vehículos.
Cuando el vehículo se utiliza en una actividad empresarial o profesional, se presume con carácter general una afectación del 50 %.
Esto permite deducir, en principio, el 50 % del IVA soportado siempre que podamos acreditar al menos que existe una utilización profesional real.
Ejemplo
Compramos un turismo:
Precio sin IVA:
30.000 euros.
IVA:
6.300 euros.
Si existe utilización profesional y resulta aplicable la presunción general del 50 %, podríamos deducir:
3.150 euros de IVA.
No estamos afirmando que la mitad del coche sea físicamente “de empresa”.
Estamos aplicando una presunción fiscal sobre el grado de utilización.
Primero hay que demostrar que existe uso profesional
La presunción del 50 % no significa que cualquier autónomo pueda comprar un coche y deducirse automáticamente la mitad del IVA.
Primero debemos poder demostrar que el vehículo se utiliza, al menos parcialmente, en la actividad.
La Agencia Tributaria admite cualquier medio de prueba válido en derecho.
Puede resultar útil acreditar:
- Visitas a clientes.
- Desplazamientos profesionales.
- Agenda.
- Facturas.
- Kilometraje.
- Aparcamientos.
- Peajes.
- Ubicación de clientes.
- Naturaleza de la actividad.
Un profesional que trabaja exclusivamente desde casa y no realiza desplazamientos tendrá más dificultades que alguien cuya actividad exige visitar clientes diariamente.
¿Se puede deducir más del 50 %?
Sí.
La presunción es del 50 %, pero podemos defender un porcentaje superior.
El problema es la prueba.
Si queremos deducir, por ejemplo, el 80 %, debemos acreditar que el grado real de utilización profesional es aproximadamente ese.
No basta con una afirmación.
Y Hacienda también puede defender menos del 50 %
La presunción funciona en las dos direcciones.
Si existe utilización profesional demostrada, partimos generalmente del 50 %.
Pero la Administración puede acreditar que el uso profesional real es inferior.
Cuándo se presume el 100 %
La Ley establece determinados vehículos para los que existe una presunción de afectación del 100 %.
Entre ellos encontramos, en los términos legales:
- Vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
- Vehículos destinados al transporte de viajeros.
- Vehículos de autoescuela.
- Vehículos utilizados por fabricantes para pruebas o promoción.
- Vehículos utilizados por representantes o agentes comerciales en sus desplazamientos profesionales.
- Vehículos destinados a servicios de vigilancia.
Pero debemos tener cuidado.
Ser comercial en sentido coloquial no significa automáticamente ser representante o agente comercial a estos efectos.
Hay que estudiar la actividad real.
Qué ocurre con el renting
La regla de afectación también puede alcanzar el IVA soportado por el arrendamiento o cesión de uso del vehículo.
Por tanto, utilizar renting no convierte automáticamente el IVA en deducible al 100 %.
Seguiremos necesitando estudiar el grado de utilización profesional.
Gasolina
Aquí aparece otra duda habitual.
La Agencia Tributaria incluye los combustibles, carburantes y lubricantes entre los bienes y servicios directamente relacionados con vehículos que pueden seguir el criterio de afectación aplicable.
Por tanto, si tenemos un turismo con una afectación al IVA del 50 %, podremos analizar la deducción del IVA del combustible conforme al uso profesional acreditado.
Pero debemos conservar facturas correctamente emitidas.
Un recibo de tarjeta no sustituye necesariamente una factura.
Reparaciones
Lo mismo ocurre con:
- Reparaciones.
- Recambios.
- Renovaciones.
- Mantenimiento.
La normativa de IVA contempla expresamente estos servicios entre los relacionados con bienes de inversión a efectos de la deducción proporcional correspondiente.
Aparcamientos y peajes
También pueden quedar vinculados al grado de utilización profesional cuando estén relacionados con el vehículo y la actividad.
De nuevo, conservar documentación es esencial.
Seguro
El seguro del vehículo no lleva IVA como una reparación o un combustible.
Por tanto, la pregunta sobre su deducción debe plantearse desde el punto de vista del gasto en IRPF y no como IVA soportado.
Y aquí es donde cambia completamente el escenario.
En IRPF no existe la regla general del 50 %
Este es uno de los errores más extendidos.
La Ley del IRPF exige que los elementos patrimoniales estén afectos a la actividad para que sus gastos puedan integrarse correctamente en el cálculo del rendimiento.
Y el Reglamento establece una regla especialmente estricta para turismos.
La utilización privada accesoria que puede tolerarse para otros bienes no se admite, con carácter general, en automóviles de turismo.
Para que un turismo común se considere afecto debe utilizarse exclusivamente para la actividad, salvo las excepciones previstas legalmente.
Ejemplo muy habitual
Un consultor utiliza su coche:
De lunes a viernes para visitar clientes.
Los fines de semana para viajar con su familia.
En IVA podría existir una deducción parcial aplicando la presunción correspondiente.
En IRPF, ese uso privado puede impedir considerar el turismo completamente afecto.
Por eso no podemos coger el criterio del IVA y copiarlo a la declaración de la Renta.
Qué ocurre si el coche está exclusivamente destinado a la actividad
Si podemos acreditar utilización exclusivamente profesional, podremos defender su afectación al IRPF.
Entonces pueden entrar en juego gastos como:
- Amortización.
- Combustible.
- Reparaciones.
- Seguro.
- Impuesto de circulación.
- Aparcamiento.
- Otros costes directamente vinculados.
Pero la clave está en demostrar la exclusividad exigida.
Qué prueba Hacienda
La Administración no se limita a mirar que hayamos declarado que el coche es profesional.
Puede analizar indicios.
Por ejemplo:
- Existencia de otro vehículo particular.
- Tipo de actividad.
- Domicilio.
- Kilómetros.
- Horarios.
- Fin de semana.
- Garaje.
- Clientes.
- Familia.
- Número de vehículos.
No existe una prueba mágica.
El análisis es conjunto.
Tener otro coche ayuda, pero no demuestra todo
Disponer de otro vehículo exclusivamente particular puede reforzar nuestra posición.
Pero no convierte automáticamente el primero en profesional.
Seguimos necesitando coherencia entre la actividad y el uso que declaramos.
Vehículos con excepción en IRPF
El Reglamento permite un tratamiento más flexible para determinados vehículos.
Por ejemplo:
- Transporte de mercancías.
- Transporte de viajeros.
- Autoescuelas.
- Agentes comerciales.
- Cesión habitual y onerosa.
En esos casos puede admitirse determinado uso privado accesorio sin perder necesariamente la afectación.
Amortización del coche
Un coche afecto no suele deducirse como gasto íntegro el día de compra.
Normalmente se registra como elemento del inmovilizado y su coste se deduce mediante amortización conforme a las reglas aplicables.
Este detalle es importante para no confundir:
Compra.
Pago.
Y gasto fiscal.
No siempre ocurren en el mismo momento.
Comprar a nombre del autónomo no resuelve nada
Una factura a nombre del profesional es necesaria para ejercer determinados derechos fiscales.
Pero no demuestra por sí sola afectación.
Podemos comprar un coche a nuestro nombre y utilizarlo de manera privada.
Lo importante es el destino real.
Pagar con la cuenta de empresa tampoco
La trazabilidad ayuda.
Pero pagar gasolina con una tarjeta profesional no convierte automáticamente ese depósito en gasto deducible.
Necesitamos relación con la actividad y documentación.
Multas
Las multas y sanciones no son gasto fiscalmente deducible.
Que la multa se haya producido durante un desplazamiento profesional no transforma su naturaleza.
Parking para ir al despacho
Aquí debemos estudiar la relación concreta con la actividad y la afectación del vehículo.
No existe una regla que convierta todo ticket de aparcamiento en gasto profesional simplemente porque tengamos actividad.
Desplazamiento casa-trabajo
También puede generar problemas.
En determinadas actividades el simple desplazamiento habitual desde el domicilio hasta un centro fijo de trabajo puede tener una valoración distinta de los desplazamientos realizados dentro de la propia actividad para visitar clientes, obras o proveedores.
No debemos tratar todos los kilómetros igual.
Libro de kilometraje
No existe un “libro mágico” que Hacienda tenga que aceptar automáticamente.
Pero registrar:
- Fecha.
- Origen.
- Destino.
- Cliente.
- Motivo.
- Kilómetros.
puede ser una prueba muy útil.
Especialmente si coincide con:
- Facturas.
- Calendario.
- Correos.
- Peajes.
- Aparcamientos.
Google Maps no sustituye la prueba, pero puede ayudar
La distancia entre nuestro negocio y los clientes puede reforzar la coherencia de los desplazamientos.
Lo importante es construir una historia probatoria completa.
Qué ocurre con un vehículo eléctrico
Las reglas de afectación profesional siguen siendo importantes.
Además, algunas deducciones personales por compra de vehículo eléctrico exigen precisamente que el vehículo no esté afecto a una actividad económica.
Por tanto, antes de decidir su tratamiento fiscal debemos analizar si queremos utilizarlo como vehículo empresarial o mantenerlo en el ámbito particular.
Error frecuente: “Hacienda permite siempre el 50 %”
Solo en IVA existe esa presunción general para determinados vehículos y siempre partiendo de una utilización profesional acreditada.
Error frecuente: deducir el 50 % en IRPF
No existe esa regla general.
Error frecuente: deducir gasolina sin factura
El pago bancario demuestra el pago.
No siempre la naturaleza fiscal del gasto.
Error frecuente: deducir un vehículo de uso familiar porque visitamos clientes
La utilización privada puede impedir la afectación en IRPF.
Error frecuente: cambiar de criterio cada trimestre
La afectación debe ser coherente.
Si defendemos que el coche es exclusivamente profesional, nuestra conducta debe sostener esa afirmación.
Cómo deberíamos documentarlo
Conviene tener:
- Factura de compra o renting.
- Justificantes de pago.
- Agenda profesional.
- Registro de desplazamientos.
- Facturas de combustible.
- Taller.
- Peajes.
- Aparcamientos.
- Clientes visitados.
- Documentación contable.
No porque exista una obligación formal de crear un expediente de cien páginas.
Sino porque, si hay comprobación, tendremos que poder explicar el uso profesional.
Ejemplo completo
Autónomo consultor.
Compra coche de 35.000 euros + IVA.
Lo utiliza:
70 % profesional.
30 % particular.
En IVA:
Existe una presunción general del 50 % una vez probada la utilización profesional.
Si quiere defender un 70 %, deberá acreditarlo.
En IRPF:
El uso privado impide, con carácter general, considerar completamente afecto ese turismo.
Por tanto, no puede trasladar automáticamente el 70 % de deducción de IVA al gasto de IRPF.
Este ejemplo resume casi todo el problema.
En resumen
El coche del autónomo tiene dos tratamientos fiscales diferentes.
En IVA, los turismos utilizados en la actividad se presumen, con carácter general, afectos al 50 %, siempre que exista una utilización profesional real. Podemos defender más si lo demostramos y Hacienda puede acreditar un porcentaje inferior.
En IRPF, el criterio es mucho más exigente.
Salvo determinados vehículos y actividades, un turismo debe utilizarse exclusivamente para fines profesionales para considerarse afecto. El uso privado, incluso accesorio, puede impedir esa consideración.
Por eso la frase:
“Me deduzco el coche al 50 %”
está incompleta.
La pregunta correcta es:
¿50 % de qué impuesto y por qué?
